1. ما هي شركة أجنبية خاضعة للرقابة (CFC)؟
وفقًا لمعظم التشريعات الدولية، تُعرف CFC بأنها كيان خارجي خاضع لسيطرة أشخاص أو شركات من دولة المضيف (في هذه الحالة السعودية)، تُلزم بإدراج أرباح الشركة الأجنبية ضمن دخل المساهمين أو الكيان المحلي .
تهدف هذه القواعد لمنع التهرب الضريبي أو تأجيل الضرائب عن طريق نقل الأرباح إلى كيانات في دول ذات معدلات ضريبية منخفضة أو معدومة.
2. الوضع الحالي في السعودية
حتى الآن، لا يوجد إطار رسمي محدد لمعالجة CFC داخل القوانين السعودية . لكن، تخضع الشركات الأجنبية بنص القانون لضريبة دخل ثابتة بنسبة 20% إذا كان نشاطها منتجًا تربحه داخل المملكة، وتخضع لفاتورة زكاة إذا كانت مملوكة لسعوديين أو لمواطنين من دول مجلس التعاون .
- لا توجد آلية لمعالجة الأرباح المحتجزة في الشركات الأجنبية من منظور CFC.
- لكن، إذا كانت للشركة الأجنبية فروع داخل السعودية، فإن أرباح هذه الفروع تُحتسب ضريبيًا ضمن الشركة الأم المحلية
التحديات والفرص للتنفيذ
التحديات
- غياب إطار واضح لتنظيم CFC قد يؤدي إلى استغلال من الشركات لتأخير الضرائب.
- الحاجة لإدخال تعديلات قانونية تستوعب الكيانات الأجنبية ومصادر دخلها الخارجية.
الفرص
- إمكانية استحداث مشرعات تشريعية مع قواعد CFC لتنقيد اكتساب القوة الضريبية للدولة مع نمو الاستثمار الخارجي.
- تعزيز دور المستشار الضريبي في توجيه الشركات نحو حلول نظامية كبناء شركات قابضة في دول ذات اتفاقيات ضرائب مزدوجة.
دور المستشار الضريبي
مع وجود ثغرات قانونية حول CFC، يصبح دور المستشار الضريبي محوريًا:
- تحليل هيكل المجموعة: فحص الشركات الأم والفروع في عدة دول لتحديد الخضوع أو عدم الخضوع للضريبة السعودية.
- تخطيط ضريبي مسبق: اقتراح هيكلة الشركات لتحقيق الفائدة من المعاهدات الضريبية، وتقليل الضرائب دون خرق القانون.
- متابعة التشريعات: مراقبة مستندات Transfer Pricing والتقارير، لتجنب خروقات فواتير التحويل، خاصة بعد تفعيل التعديلات المؤثرة على المعاملات المحكومة .
- إعداد التقارير والمستندات: مثل Country-by-Country Reporting وMaster/Local Files وتقديم شهادات المحاسب المعتمد.
5. مقارنة مع أنظمة دولية
كثير من الدول، مثل الولايات المتحدة والمملكة المتحدة وألمانيا، لديها نظام CFC متكامل
الاستفادة المحتملة للمملكة تكمن في:
- تطبيق نموذج لتضمين دخل CFC في دخل الشركة أو أصحابها.
- تقليل التهرب أو تأجيل الضرائب عبر هيكلة المجموعات متعددة الجنسيات.
استراتيجية التهيؤ للتغييرات القادمة
أ. مراجعة الهيكل القانوني
احرص على تقييم كل هيكل مجموعة وتحديد من يعمل ككائن خاضع للرقابة فعليًا.
ب. تطوير ميزانية شاملة
قم بإعداد نموذج مالي يضم دخل CFC، ويُظهر أثر الضريبة الناشئة في السعودية عند تطبيق النظام.
ج. الالتزام بتقنيات التحويل
وفر الوثائق المطلوبة ضمن Transfer Pricing، وتحضير Master/Local File وتقارير Country-by-Country.
د. تحديث العقود والاتفاقيات
صمم العقود بين الأطراف ضمن المجموعة بحيث تتوافق مع شروط الـArm’s Length وCFC المستقبلي.
هـ. تعزيز القدرات الإدارية
درب الفريق المالي والإداري على متطلبات امتثال CFC، خاصة في ظل احتمالية إقرار النظام قريبًا.
أهمية المتابعة والتعاون الدولي
- راقب ZATCA (هيئة الزكاة والضريبة والجمارك) لتحديث الضوابط وممارسة المهلة الإخبارية.
- استفد من التوصيات الدولية (OECD BEPS) عند تصميم نظام CFC مستقبلي، بدءًا من مستويات الملكية، وتصنيف الدخل، واستثناءات للأرباح المنخفضة.
رغم أن أنظمة CFC لم تُطبق رسميًا في السعودية، فإن التوجه العالمي وازدياد الاستثمارات متعددة الجنسيات يجعل من المحتمل أن تُعتمد قريبًا. وهنا، يكون دور المستشار الضريبي محوريًا، سواء في التنبؤ بتحولات النظام، أو وضع إستراتيجيات امتثال مسبقة.
- راقب التعديلات في Transfer Pricing ومجموعة التشريعات الضريبية.
- أهّل فريقًا قادرًا على إعداد التقارير المالية بما يتماشى مع CFC.
- استعِن بمستشار ضريبي لفحص وضبط هيكل الشركة وتوثيقه حسب المتطلبات المستقبلية.
المراجع:
حوافز الاستثمار الأجنبي الضريبي ضمن برامج الهيئة العامة للاستثمار
الامتثال الضريبي للقطاع الصحي والقطاعات الطبية في السعودية
ضريبة البنوك الإسلامية: معالجة المرابحة والصكوك في السعودية